讀書心得📖 : REG筆記(上)

根據REG教材內容，我認為主要可以分為三大類:

1. 個人稅
2. 公司稅
3. 其他法規

課本又依主題分出財產稅(Property taxation)、遺產及信託(Estate &Trust)、商法(Business law)、職業道德與稅務程序(Responsibility, Tax procedure)，但是只要跟個人或公司稅有關，都會回到相同的概念架構。

先附上統整的兩種稅種的計算公式，可以參考公式看自己的教材。

1.個人稅
美國納稅義務人每年都需要在4/15前申報他們的綜所稅，依據Filing status(申報身份)填報Form1040，Form1040裡有多個Schedule用來填報不同來源的收入，例如: Schedule B= 股利、  Schedule E= 副業。而這些的收入都會被放入Gross income(GI總收入)，成為計算 Regular income tax 的基礎。GI扣除Adjustments (調整扣除額)後會得到AGI (調整後總收入)，很多稅務優惠會以申請人的AGI來衡量是否符合申請標準，有門檻效果，所以Adjustments的效益很大。

AGI扣除 Standard deduction(標準) 或 Itemized deduction(列舉)， 再扣 QBI deduction(合格商業扣除額) 後會得到Taxable income (TI應稅收入)，TI就是所謂的稅基，再根據Filing status 查出適用的稅率後，得到Regular income tax。

個人的長期資本利得(LTCG)和適格股利(Qualified dividends)有另外的稅率計算，不適用現在討論的情況(這張表是一般個人綜所)!

Filing status: Single, MFJ, MFS, HH

算出Regular income tax後要加上在最低稅負制計算下的Alternative minimum tax(應補繳稅額)才會是Federal income tax(聯邦所得稅)，所謂的最低稅賦(Tentative minimum tax)一定要大於Regular income tax才要補稅。 納稅人還可能有教育、外國稅、薪資上的Tax credits(稅務扣抵)，不是人人都有也不一定有refund，再和已經繳過的暫繳、扣繳抵減後，得到最後的Tax due or Refund。

這裡有考到的重點是Filing status、區分免稅應稅收入、區分Adjustments和Standard deduction，我這裡希望用最短的文字簡單統整個人稅的架構，裡面每個細項不管哪家教材都一定有詳細說明，熟讀後考試前就背著公式表，回想公式裡的重點內容讓自己在考試當下不會迷失。


2. 公司稅
讀公司稅之前一定要先看商法的章節，裡面會介紹組織架構。組織稅務上可以分為兩種，穿透實體(Pass Through Entities)與非穿透實體(=公司C corporation)，穿透實體像是Sole proprietorship、Partnership、S corporation，而Limited liability company則是可以選擇要當公司在entity階段繳稅，還是要穿透到股東個人身上繳。
穿透方法:
Partnership---Form 1065 K-1--> Form 1040 Schedule E               個人繳稅
S corporation---Form 1120S K-1--> Form 1040 Schedule E          個人繳稅
Sole proprietorship---Form 1040 Schedule C                                 個人繳稅 (等同個人綜所)         
C corporation---Form 1120                                                              法人繳稅

我參考教材內容，做了表格可以方便記憶組織架構之間的差異:

讀書心得📖 : REG讀書方法

REG我考了兩次，第一次在只讀完一遍課本沒做題目的情況下，考6X分。第二次8X pass 。
因為很多人都說REG是大魔王，我當時抱著摸題的想法去報考，這個成績比想像的好一點，證明AICPA確實考得很概念，只要觀念、邏輯正確，以我非會計系學生的立場是比FAR簡單一些，花的時間沒那麼多，也分享我的讀書方法跟整理給之後的考生~~

首先，我在補習班快速地把中文老師的課程聽完，了解整本課本的脈絡跟老師強調的重點，同時也把筆記抄在課本上，方便之後回想。我認為這個步驟非常重要，因為課本是按照主題編排，A章節裡提到的某個內容，不一定會在A章節裡細說，有可能因為主題而在B章節裡才會解釋，所以讀書過程中常常有些疑問，我會把它先記下來，看之後的課文有沒有。

整本課本我大約讀了3次，會把英文重點以中文寫在課本上，並且標註相關頁碼 ，這樣下次也可以迅速複習(下圖)。建議大家要確實了解課本內容，只要自己翻譯得出來，就可以證明確實了解，不會似懂非懂就過去了~~

讀完書後要記得做題目，測驗自己的程度，我通常讀完一大章才會做題，也會檢討錯的地方回課文看看，我這次在讀書階段沒有寫很多題目，但在總範圍測驗時會根據錯誤的地方做更多得章節練習，給大家參考看看。
掌握觀念後就是要背下重點，課本上有口訣、也可以自己整理精要筆記，我自己會把一些重要公式、法規整理比較，做成電子檔，才可以在之後不斷練習題目的過程中陸續增修筆記。

總而言之，我的讀書方法是全面理解並背下重點，會把筆記放在其他篇文章分享!

AICPA報考流程

考試流程在其他前輩的網誌上看的到更詳細的說明，我就只簡單分享我的流程:

START

Step1. 學歷認證並且取得結果(1個月)

Step2. 寄紙本報名表到州會計委員會，轉寄學歷認證結果

            現在改為NASBA網路報名，不確定學歷認證還要不要轉寄

Step3. 收到payment coupon

            現在改為報名時直接繳錢

Step4. 到NASBA繳Section Fees

            現在改為報名時直接繳錢

Step5. 收到NTS

Step6. 到NASBA繳Guam考場費

Step7. (等1~2天)才可以在Pometric預約考場

學歷認證可以參考另外一篇二次認證的圖文紀錄。

NASBA - Guam 州立委員會網路報名考試(https://nasba.org/exams/cpaexam/guam/)，點選Apply now會導到CPA CENTRAL的頁面，點選Register註冊個人資料，註冊完登入，會看到左方的Apply online 點選，會有一連串的資料要填，填完資料會進到刷卡步驟，記得確認是預計考試時間六個月內要考的科目，再進行付款。

付完錢後到NASBA CPA Candidate Account(https://candidate-portal.nasba.org/candidate-portal/profile)上註冊，要使用跟CPA CENTRAL一模一樣的資料註冊，頁面上也有特別提醒!

" include the same name, date of birth and email address you submitted on your application to your Board of Accountancy or on CPA Central." 註冊完成才可以使用。基本上CPA CENTRAL上付完錢要過一天才可以在NASBA CPA Candidate Account的Notice to Schedule頁籤上下載自己的Notice To Schedule(NTS)，印下紙本要帶去考場。

NASBA CPA Candidate Account裡左方有"Guam Administration"，點入繳考場費，等待1~2天就可以在Prometric(https://www.prometric.com/test-takers/search/cpa)上預約考場了。

**建議可以把註冊過程截圖存起來，避免之後忘記帳密、提示問題。

預約考場教學:

選擇Schedule直接預約考場，或是 Seat Availability Tool看考場空位
預約考場裡面會有一個資料輸入(下圖)，Section ID可以從Notice To Schedule (NTS)裡看，下個頁面輸入email才可以在信箱收到預約成功的通知，到此報考程序就完成啦~~

                                                           

考AICPA要有什麼準備?

於2020 通過考試，因為受益於眾多網誌，因此考完後也打算提供自身經驗給後面的考生~~~

個人背景:
國立大學經濟系、英文佳
事務所工作3年左右

關於AICPA美國會計師執照，其實有很多種用途，升職(在四大要有證照才可升經理)、升學都比較方便，如果想換台灣CPA要補考審計和法規，且要有一年以上審計經驗，所以在投入前要先想好用途是什麼，評估值不值得投資。

準備考試有各種成本，總結來說，通過考試需要幾樣東西 :
1. 錢 (25~30萬)
2. 時間
3. 運氣

跟台會不同的地方是，台會錢花得少時間花得多，AICPA錢花得多時間花得少。
考慮要不要考之前最重要的就是錢了，提供我的花費給大家參考:

因為我非會計系本科生，要多花時間和成本補學分，花的錢會比別人多。一開始在決定考AICPA時，我先不報名補習班(因為當時教材有使用期限)，決定邊工作邊先把學分補起來，可以照著關島的標準檢視自己的學分(https://nasba.org/exams/cpaexam/guam/) 現在關島放寬標準，也准許在學學生報考，為了避免以後麻煩，建議還是要先精算自己的學分是否符合標準!

再來是教材費，我蠻推薦Becker的雖然不便宜，但因為有問題可以直接問顧問，可以省去自己摸索的時間，教材內容也可以去試聽看看適不適合自己，內容方面之後的各科準備心得裡會再說明。

學歷認證是基本開銷，考試前一定要先認證一次才可以報考，中間還是可以繼續補學分，考試成績效期內一定要完成認證上面提到的學分要求。

花最多錢就是考試費用了，我的考試歷程:

第一次: FAR AUD                AUD pass

第二次: FAR REG BEC        FAR  pass

第三次: REG BEC                REG BEC  pass

刷報考費跟考場費手都在抖，噴錢噴很兇，要安慰自己錢再賺就有了XDD

第一次去考試我通過補習班找了一個考友，一起報名旅行社，我們都是第一次考，沒考慮以後還要花很多錢，傻傻地選了不錯的飯店(悅泰)。雖然跟自己訂比錢花得比較多，不過還是建議第一次考的人可以跟團，比較安心也比較方便。第二第三次考試我都是訂機加酒(便宜的飯店)，而且也知道會有哪些開銷(接送、Wifi)，帶足了食物，省不少錢。

時間方面，從補學分到考完試，我歷時兩年多，前兩年邊工作邊讀書，期間花很多時間讀FAR卻只通過了AUD，很傻眼，因為每個考科只有18個月的效期，怕AUD過期，我半年後辭掉工作，決定在家全職讀書。全職讀書其實壓力很大，中間做題目成績不太理想，很擔心自己考不過，還好後來有在半年內通過其他三科，鬆了一口氣。建議跟我一樣的考生要相信自己，只要確實做好時間規劃、讀書、做題目、檢討錯誤，一定可以考過，準備期間維持身心靈健康對考試當下的實力發揮是很重要的，千萬不要像我第二次考試前搞壞自己的身體，讓胃不舒服而考得很煎熬。如果完全不知道該怎麼規劃，也可以看看Becker官網裡的心得文，很多人提供了自己的讀書方法，可以參考看看。

為什麼要特別提運氣，因為這個考試確實有很大的運氣成分，出題方向變來變去。舉例來說，FAR我考了兩次，兩次的題目內容差異很大，第一次題目狂考債券、內部沖銷跟合併報表；第二次考試，這些內容都沒考，考固資、收入、非營利會計，其他科也有類似情形，由這個經驗知道，沒有什麼冷門熱門內容之分，課本裡所有的章節都要熟悉，才能應付考試，擅長的部份會不會有題目都是運氣問題，沒考過也不用灰心，只要好好補足弱點，通過是遲早的事!  

結論，在我自己想拿會計師執照的前提下，我評估自己考AICPA較有優勢，因此投入準備，這個考試對於非會計系學生來說，相對沒那麼困難，因為它不考艱難的計算，主要測驗觀念理解，如果你也希望能花錢省時間，AICPA很適合你。